ЯК НАРАХОВУЄТЬСЯ ЄДИНИЙ ВНЕСОК?

Чи є базою нарахування ЄВ сума заробітної плати (авансу) за першу половину місяця? 

ЄВ нараховується для платників, зазначених, зокрема у п. 1 та 2 на суму нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України ”Про оплату праці”, та суму винагороди ФО за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.

Згідно абз. другого частини 8 ст. 9 Закону № 2464 платники - роботодавці під час кожної виплати заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), на суми якої (якого) нараховується ЄВ, одночасно з видачею зазначених сум зобов’язані сплачувати нарахований на ці виплати ЄВ у розмірі, встановленому для таких платників (авансові платежі).

Платники ЄВ, крім платників, зазначених у пунктах 4 і 5 частини 1ст. 4 Закону № 2464, зобов’язані сплачувати ЄВ, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця, крім гірничих підприємств, які зобов’язані сплачувати ЄВ, нарахований за календарний місяць, не пізніше 28 числа наступного місяця.

Тобто, при виплаті авансу ЄВ сплачується лише в частині нарахувань, в частині утримань ЄВ сплачується не пізніше 20 числа (для гірничих підприємств не пізніше 28 числа) місяця наступного за звітним місяцем.
Враховуючи зазначене, сума заробітної плати за першу половину місяця (аванс) є базою нарахування ЄВ.

Чи є базою нарахування ЄВ виплати, які нараховані померлому працівнику за період, який закінчується днем його смерті?

Базою нарахування ЄВ для зазначених платників є сума нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України ”Про оплату праці”, та сума винагороди ФО за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.

Наказ (розпорядження) керівника підприємства про розірвання трудового договору з померлим працівником видається на підставі копії свідоцтва про смерть, в якому зазначено дату смерті працівника. Датою припинення трудових відносин є дата смерті працівника, яка не співпадає з датою видання наказу, оскільки оформлення припинення трудових відносин відбувається вже після їх фактичного припинення.

Таким чином, на виплати, які нараховані померлому працівнику за період, який закінчується днем його смерті, ЄВ нараховується та сплачується на загальних підставах.

Чи враховується у податковому обліку платника ФСП списання кредиторської заборгованості, що виникла під час його перебування на загальній системі оподаткування?

При визначені розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва загальна сума доходу платника фіксованого сільськогосподарського податку (далі – ФСП) зменшується на суму доходу від списаної кредиторської заборгованості, щодо якої минув строк позовної давності.

При цьому оскільки платник ФСП згідно п.п. «а» п. 307.1 ст. 307 Податкового кодексу України не є платником податку на прибуток підприємств, то підстави для сплати податкових зобов’язань з податку на прибуток у разі списання суми кредиторської заборгованості, що виникла під час перебування такого платника на загальній системі, відсутні.

Чи може платник ФСП здійснити уточнення податкових зобов’язань у одній уточнюючій загальній податковій декларації?

Для виправлення помилок, допущених у загальній та у звітній податкових деклараціях на поточний рік, суб’єкт господарювання може подати одну уточнюючу загальну податкову декларацію з ФСП та одну уточнюючу звітну податкову декларацію з ФСП з уточненням показників як за місяці, строк сплати податкових зобов’язань по яких минув, так і за місяці, строк сплати по яких не настав. При цьому такий платник зобов’язаний сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання таких уточнюючих декларацій.

Також при самостійному виявленні платником податків заниження суми податкового зобов’язання на суму заниження та за весь період заниження (з дня настання строку погашення податкового зобов’язання по день фактичної сплати (включно) суми заниженого податкового зобов’язання) нараховується пеня із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, що діє на день заниження.

 ГУ Міндоходів